СЕС 30 кВт для бізнесу у 2026: ФОП-3 vs ТОВ, ПДВ-повернення, амортизація
Як купити 30 кВт станцію через ТОВ або ФОП-3, повернути ПДВ 167 000 грн, амортизувати CAPEX, обрати між облікованням як єдиний ОЗ або по компонентах. Реальний кейс ресторан Київ 2024.
Бізнес-сценарій купівлі сонячної електростанції відрізняється від домогосподарського трьома речами: повернення ПДВ, амортизаційна знижка податку на прибуток і ставка електроенергії, на якій рахується самоспоживання. Якщо їх правильно врахувати, окупність 30 кВт станції коротшає з 4,5–5,5 років (домогосподарство) до 3,4–4,1 років (бізнес). Розбираємо повну механіку для ТОВ, ФОП 3 групи з ПДВ і ФОП 3 групи без ПДВ.
Швидко по головному
- 30 кВт під ключ для бізнесу — 820 000–950 000 грн з ПДВ (мережева станція).
- Повернення ПДВ для ТОВ і ФОП 3 з ПДВ: 140 000–167 000 грн через декларацію.
- Амортизаційна знижка прибутку ТОВ: ~29 500 грн/рік на 15 років (820 000 / 5 × 18% при ставці податку 18%).
- Чиста окупність бізнес-СЕС після ПДВ-повернення і амортизації: 3,4–4,1 років.
- Економіка без ЗТ: ставка ОЕ для бізнесу 4,28–5,11 грн/кВт·год, самоспоживання 80–90%, експорт надлишку за РСВ (3,40–4,20 грн).
- Помилка #1 у 99% розрахунків — не врахування того, що ФОП на спрощеній не зменшує базу єдиного податку витратами.
Чотири правові форми власника СЕС — і чим вони відрізняються
Перш ніж купувати станцію 30 кВт «для бізнесу», треба зрозуміти, який саме суб’єкт її купує. Від цього залежать ПДВ, податок на прибуток, ставка електроенергії і амортизація.
| Форма | Повернення ПДВ | Зменшення податку на прибуток | Електроенергія | Зелений тариф |
|---|---|---|---|---|
| ТОВ платник ПДВ | так, повністю | так, амортизація | за бізнес-тарифом ОЕ | можливий до 30 кВт |
| ФОП 3 з ПДВ (3% від обороту) | так, повністю | ні (єдиний податок) | за побутовим або бізнес-тарифом | можливий |
| ФОП 3 без ПДВ (5%) | ні | ні | за тарифом місця реєстрації | можливий |
| Фізособа | ні | ні | за побутовим тарифом 4,32 грн | так, основний випадок |
Для бізнесу, який реально хоче окупити 30 кВт станцію за 3,5 роки, оптимальна форма — ТОВ платник ПДВ і податку на прибуток. Він повертає вхідний ПДВ повністю і амортизує CAPEX 15 років. ФОП на спрощеній втрачає амортизаційну знижку, але виграє на простоті обліку.
ТОВ — як саме повертати ПДВ і навіщо
Підприємство-платник ПДВ купує 30 кВт мережеву СЕС вартістю 820 000 грн з ПДВ. У накладній виділено:
- Без ПДВ: 683 333 грн.
- ПДВ 20%: 136 667 грн.
Якщо постачальник зареєстрований платником ПДВ і видав податкову накладну з реєстрацією у ЄРПН, ваша бухгалтерія отримує право на податковий кредит 136 667 грн.
Цей кредит зменшує суму ПДВ до сплати у наступних деклараціях. Якщо у вас за період більше ПДВ до сплати, ніж кредиту — ви платите різницю, але вже зменшену на 136 667 грн. Якщо менше — переплата автоматично перенесеться на наступні періоди або компенсується з бюджету (БВП). На практиці у бізнесу з оборотом 200 000+ грн/місяць кредит реалізується за 4–6 місяців.
Важливо: монтаж і пуско-налагоджувальні роботи треба окремо. Якщо їх виконує підрядник-неплатник ПДВ (фрилансер, ФОП на спрощеній без ПДВ), кредит на цю частину не нараховується. Якщо платник — додаткові 20% з суми монтажу теж повертаються.
Реальний приклад з нашого досвіду (ресторан-кейс 2024):
- Обладнання: 695 833 грн без ПДВ + 139 167 грн ПДВ.
- Монтаж (підрядник-платник): 100 000 + 20 000 ПДВ.
- Загальний податковий кредит: 159 167 грн.
ФОП 3 з ПДВ — золота середина
ФОП на 3 групі зі ставкою 3% від обороту і ПДВ-реєстрацією — компроміс між простотою і поверненням ПДВ. Підходить для невеликого бізнесу: ресторан, СТО, готель, торгівля з оборотом до 8 285 700 грн на рік (ліміт 2026).
Що отримуєте:
- Повернення ПДВ повністю — як у ТОВ.
- Ставка 3% від обороту (без витрат) — простий облік.
- Можливість підключити зелений тариф для частини виробітку (як фізособа з ФОП, через окремий рахунок).
Чого не отримуєте:
- Амортизаційна знижка не діє — у ФОП єдиний податок рахується з обороту, а не з прибутку.
- Касовий аппарат на оборот 1 167 000+ грн (тобто майже завжди).
- Подвоєння обліку: окремо ПДВ, окремо єдиний.
Окупність 30 кВт для ФОП 3 з ПДВ — 3,8–4,2 роки. Гірше за ТОВ на 0,3–0,5 року через брак амортизаційної знижки.
ФОП 3 без ПДВ — простіше але дорожче
ФОП 3 групи зі ставкою 5% без ПДВ — найпростіший варіант для самозайнятих і дрібного бізнесу до 1 167 000 грн обороту на рік.
Що отримуєте:
- Простий облік, без декларацій ПДВ.
- Ставка 5% від обороту.
Чого не отримуєте:
- Повернення ПДВ — ні. Купуєте 30 кВт станцію за повну ціну з ПДВ, 820 000 грн.
- Амортизаційна знижка — ні.
- Бізнес-тариф ОЕ — тільки якщо точка обліку юридично оформлена як бізнесова.
Окупність 30 кВт для ФОП 3 без ПДВ — 4,2–4,7 роки. Між домогосподарством (4,5–5,5) і бізнесом з ПДВ (3,4–4,1).
Амортизація: один об’єкт vs компоненти — який варіант обирати
ТОВ і ФОП на загальній системі мають вибір: облікувати СЕС як єдиний об’єкт основних засобів (ОЗ) або по компонентах (панелі окремо, інвертор окремо, кріплення окремо).
Варіант 1 — єдиний об’єкт ОЗ. Простіший. Класифікація — «споруда» на субрахунку 103, строк корисного використання — 15 років (мінімум за ПКУ для будівель), метод амортизації — прямолінійний.
Розрахунок щомісячної амортизації: (820 000 − 50 000 ліквідаційна) / 15 років / 12 місяців = 4 278 грн/місяць. За рік — 51 333 грн. Зменшення податку на прибуток у 18% дає 9 240 грн річної економії.
Варіант 2 — компонентний облік. Складніший. Кожна частина — окремий ОЗ зі своїм строком:
- Сонячні панелі — субрахунок 104, 20 років.
- Інвертор — субрахунок 104, 10 років.
- Кріплення і кабелі — субрахунок 112 (МНМА), 3 роки.
Розподіл вартості пропорційно справедливій вартості компонентів. Загальні витрати (монтаж 100 000 грн) розподіляються між компонентами теж пропорційно.
Перевага компонентного — швидша амортизація інвертора (через 10 років, не 15) і миттєве списання МНМА. Економія на податку на прибуток у перші роки виходить вища.
Що обрати: для 30 кВт станції різниця у NPV (теперішня вартість майбутніх амортизаційних відрахувань) між варіантами — 4 500–7 200 грн за весь життєвий цикл. Це менше витрат на ускладнення обліку. Тому ми рекомендуємо клієнтам варіант 1 — єдиний об’єкт ОЗ, окрім випадку, коли підприємство має сильну бухгалтерію і амбітну податкову оптимізацію.
Примітка: Верховний Суд України постановою від 09.09.2025 (справа №400/6262/24) підтвердив право підприємств обліковувати СЕС по компонентах. Раніше була інша практика (Постанова Сьомого ААС від 11.02.2021 у справі №560/853/20 — суд підтримав податківців). Зараз ризик претензій від ДФС зменшено, але не дорівнює нулю.
Реальний кейс ТОВ — ресторан 30 кВт, Київ 2024
Заклад на 150 місць у Печерському районі Києва. ТОВ на загальній системі, платник ПДВ. Станцію встановили на даху у березні 2024.
CAPEX:
| Стаття | Сума з ПДВ | ПДВ | Без ПДВ |
|---|---|---|---|
| Обладнання (30 кВт мережева, Sungrow SG33CX, LONGi Hi-MO 6) | 835 000 | 139 167 | 695 833 |
| Монтаж (підрядник-платник ПДВ) | 120 000 | 20 000 | 100 000 |
| Проектування (фізособа, без ПДВ) | 45 000 | — | 45 000 |
| Разом | 1 000 000 | 159 167 | 840 833 |
Економіка перший рік експлуатації (з перерахунком на нову ставку 7,25 грн 2026):
| Показник | Сума, грн |
|---|---|
| Виробіток за рік | 33 100 кВт·год |
| Самоспоживання (85%) | 28 130 кВт·год |
| Експорт надлишку | 4 970 кВт·год |
| Тариф ОЕ для бізнесу класу 2 II | 4,32 грн |
| Економія самоспоживання | 28 130 × 4,32 = 121 522 |
| Виручка ЗТ (надлишок) брутто | 4 970 × 7,25 = 36 033 |
| Виручка ЗТ нетто (×0,805 після ПДФО+ВЗ — для ФОП-частини обліку) | 29 006 |
| Амортизаційна знижка (рік 1): 840 833 / 15 × 0,18 | 10 090 |
| Чистий бенефіт рік 1 | 160 618 |
Повернення ПДВ через декларації за 5–8 місяців: 159 167 грн.
Чиста сума CAPEX після ПДВ-повернення: 1 000 000 − 159 167 = 840 833 грн.
Окупність: 840 833 / 160 618 = 5,24 роки.
Це гірше за наш базовий розрахунок 3,82 роки з статті про окупність, бо тут точніший облік: монтаж окремо, проектування у неплатника ПДВ (без кредиту), реальні дані одного року.
Якщо станція пропрацює без аварій 15 років (амортизаційний цикл), сумарний бенефіт за період — ~2 700 000 грн у поточних цінах. Чистий прибуток понад CAPEX — ~1 850 000 грн.
П’ять помилок бізнесменів при купівлі СЕС
Помилка 1 — купити станцію на фізичну особу і потім «перенести на бізнес». Це не працює. Об’єкт ОЗ передається через договір купівлі-продажу між фізособою і ТОВ, що:
- Створює оподатковуваний дохід фізособі (18% ПДФО + 1,5% ВЗ з суми продажу).
- Не дає права ТОВ на податковий кредит з ПДВ (фізособа не є його платником).
- Потребує оцінки експерта і реєстрації.
Купуйте одразу на правильну юридичну особу.
Помилка 2 — взяти підрядника без ПДВ. Втрата 20% від вартості монтажу — це 20 000–30 000 грн на 30 кВт станції. Перевіряйте статус підрядника до підписання договору.
Помилка 3 — обрати ФОП 3 групи без розуміння втрати амортизації. Якщо ваш бізнес уже на ФОП 3 без ПДВ і ви хочете 30 кВт станцію, рахуйте: чи варта простота обліку 50 000–60 000 грн різниці у бенефіті за перші 5 років? Часто — ні.
Помилка 4 — пропустити будівельні дозволи. 30 кВт мережева станція потрапляє в категорію «об’єкт II класу складності», для якого треба подати «декларацію про готовність до експлуатації» в ДІАМ і ТУ в обленерго. Без цього виплати ЗТ не нараховуються. Цикл документообігу 30–90 днів.
Помилка 5 — облікувати компонентно без сильної бухгалтерії. Економія податку на прибуток на 4 500–7 200 грн за весь цикл не варта ризику претензій від ДФС, які можуть закінчитися донарахуванням і штрафами 25%.
Часті запитання
Як ФОП 3 групи отримати бізнес-тариф ОЕ?
Подати в обленерго пакет: свідоцтво ФОП, договір оренди (або документ власності) на місце розміщення СЕС, декларацію про комерційне використання. Перехід триває 14–30 днів. Тариф залежить від класу споживача — для торгівлі/послуг це клас 2 II (4,28–4,68 грн/кВт·год у 2026).
Чи можна частково на ЗТ, частково для бізнесу?
Так, через два окремих рахунки обліку. Дах ділиться на дві зони — наприклад, 20 кВт під ЗТ (фізособа) і 10 кВт під самоспоживання (бізнес). Кожна зона має свій лічильник. Дороге у розрахунку (потрібен другий двосторонній лічильник, додаткова автоматика) і має сенс тільки на 30 кВт станціях, де можна реально розділити.
Які періоди подання декларації для повернення ПДВ?
Помісячно до 22-го числа наступного місяця. На повернення з бюджету (БВП) — заявка подається через електронний кабінет після перевищення кредиту над зобов’язаннями. Реальний термін повернення — 30–60 днів від подачі.
Чи може ФОП 2 групи купити СЕС?
Так, але без амортизації і без ПДВ-повернення. Економічно — як фізособа. Сенсу немає.
Що з зеленим тарифом для ТОВ?
ТОВ може отримати ЗТ для станції до 30 кВт, але це нестандартний випадок. Більшість облэнерго оформлює ЗТ за договором з фізособою-власником станції. Якщо власник — ТОВ, тариф отримуються за окремим договором продажу електроенергії, ціна в якому регулюється тими ж ставками НКРЕКП.
Скільки коштує бухгалтер на ведення СЕС в бізнесі?
Окремо — нічого, якщо у вас уже є бухгалтер. Додаткова робота — це один-два проводки на місяць (амортизація, виплата ЗТ, експорт у мережу). Може зайняти 30 хвилин-год часу на місяць.
Для бізнесу складаємо окреме КП з повною економікою: ПДВ, амортизація, прогноз cashflow по місяцях, окупність до і після податків. Замовте розрахунок або подивіться 30 кВт пакети.
Джерела
- Постанова НКРЕКП №498 від 31.03.2026 — zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0496874-26.
- НП(С)БО 7 «Основні засоби» — zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00, затверджено наказом Мінфіну від 27.04.2000 №92.
- Податковий кодекс України, ст. 138 — zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17, порядок амортизації.
- Постанова ВС від 09.09.2025 у справі №400/6262/24 — компонентний облік СЕС.
- Постанова ВС від 09.07.2025 у справі №300/2904/24 — поділ ОЗ на компоненти.